Контрольовані іноземні компанії 2025: заповнюємо та подаємо КІК звіти (Скорочений та Повний), Повідомлення про КІК, Штрафні санкції, ЗУ 4113-IX, Як заповнювати розділи та графи розмір частки КІК, структура володіння КІК, розрахунок скоригованого прибутку КІК, ТЦУ-графи та додатки? CRS

– Контрольовані іноземні компанії 2025 (Вебінар, Семінар).
– Законопроект 9319-IX, ЗУ 4113-IX (Штрафи).
– Обов’язки КІК – контролерів;
– Пов’язані особи та спільні контролери;
– Звітній період КІК (ризики);
– Зобов’язання щодо трастів, фондів, партнерств без статусу ЮО;
– Скоригований прибуток КІК;
– Звільнення з-під КІК-оподаткування;
– КІК-податки (Зменшення податкової бази контролера);
– Повідомлення КІК: обставини та терміни подання;
– Штрафи за подання з помилками, неподання чи несвоєчасного подання;
– КІК звітність (ЮО та ФО): терміни подання Повного та Скороченого звіту про КІК;
– Як заповнювати та подавати КІК звіти (Форма КІК звіту);
– Як заповнювати Повний звіт про КІК (Комплектність Звіту);
– Копії фінансового звіту КІК (аудит і нотаріально засвідчений переклад);
– Санкції за подання з помилками, Неподання чи несвоєчасного подання Звіту про КІК;
– Як заповнювати графи розмір частки КІК, структура володіння КІК, розрахунок скоригованого прибутку КІК, ТЦУ-графи та додатки?
– Заповнення рядків 31-33 – позиція ДПС знову змінилась?
– Технічні помилки при заповненні й поданні КІК-звітності;
– Все про Додатки КІК до майнової декларації; Найсуттєвіше про КІК-перевірки
– Як змінити статус резидента України для мінімізації ризиків?
Розділ 1. Контрольовані іноземні компанії 2025: види КІК, Володіння часткою в юридичній особі або в утворенні що не є ЮО, Фактичний контроль.
1. Визначення та ознаки контролюючої особи: володіння часткою в іноземній компанії.
2. Чи передбачені винятки (нюанси щодо фізичних осіб, які володіють КІК опосередковано через ЮО-резидента)?
3. Володіння часткою в Юридичній особі:
а) Частка в іноземній юрособі (утворенні).
б) Розрахунок частки опосередкованого володіння (множення та підсумовування часток – коли який спосіб).
в) Усі права та сума часток, що належить особі безпосередньо чи опосередковано.
г) Що вважається «володінням часткою»?
4. Володіння часткою в утворенні, що не є ЮО:
а) Засновник трасту/утворення з активами у вигляді частки юридичної особи – НЕ ВОЛОДІЄ часткою юридичної особи.
б) Особа – не засновник трасту/утворення з активами у вигляді частки юридичної особи – ВОЛОДІЄ часткою юридичної особи.
5. Повідомлення про заснування утворення без статусу ЮО:
а) Пакет документів (витяг з трастової угоди).
б) Хто і коли подає, які наслідки не подання.
6. Фактичний контроль над юридичною особою
– Ознаки контролю над іноземним утворенням без статусу юридичної особи.
– Винятки щодо утворення без статусу юридичної особи
7. Найпоширеніші питання щодо ризиків: чи є ризики для українських бухгалтерів, що керують іноземними рахунками своїх бенефіціарів?
– Як уникнути статусу «контролера»? Чи буде «виходом» розмивання часток? Хто буде нести КІК-ризики при сукупному контролі над Контрольованими іноземними компаніями?
8. Фактичний контроль в рамках КІК, фактичний контроль для критеріїв ПП і фактичний контроль для визнання нерезидентної компанії резидентом України – чи є різниця?
Розділ 2. Визначення бази оподаткування та КІК звітність.
1. База оподаткування та скоригований прибуток КІК
— Чи є об’єктом оподаткування ситуація, коли фізична або юридична особа володіє часткою 25% і більше у КІК спільно з іншими, але жодна особа не визначена контролюючою?
2. Скоригований прибуток 2025
а) Розрахунок скоригованого прибутку КІК: операції КІК з цінними паперами, витрати КІК від уцінки необоротних активів, витрати КІК на нарахування процентів за борговими зобов’язаннями, доходи і витрати КІК за операціями з нерезидентами – пов’язаними особами
б) Правила щодо визначення скоригованого прибутку: щодо кожної КІК окремо.
3. Коригуючі різниці за ПКУ 2025: кейси та особливості, опосередковане володіння КІК через інший КІК, інші коригування.
АНАЛІЗ КЕЙСУ: Контролер володіє кількома КІК. Особливості врахування доходів від участі в капіталі та дивідендів при розрахунку скоригованого прибутку КІК.
Розділ 3. Як заповнювати й подавати повідомлення про КІК: обставини подання та терміни, які штрафні санкції передбачені за подання з помилками, не подання та несвоєчасного подання? форма повідомлення про КІК, Як заповнювати розділи та рядки?
1. При яких обставинах і в які терміни слід подавати Повідомлення про КІК?
2. А що з цього приводу думає контролюючий орган – про кожну зміну чи не про кожну (ІПК, ЗІР)?
3. Як штрафні санкції наразі передбачені в частині подання з помилками, неподання чи несвоєчасного подання Повідомлення про КІК, і які перспективи змін поточної відповідальності?
4. Затверджена форма Повідомлення про КІК (F1308001) – чи планується зміна форми та/чи порядок заповнення Повідомлення про КІК?
5. Як заповнювати Повідомлення про КІК 2025 році
– Які дані розділу І заповнюються в ЕК автоматично й на що звернути увагу;
– Як вибрати причину Повідомлення для відмітки в графі 5 – одну чи декілька;
– Як заповнювати розділ ІІ, чи мають значення правила транслітерації для ОПФ КІК; код країн – літерний чи цифровий,
– Як заповнювати розділ ІІІ, про яких осіб вносити інформацію в рядки 14 «опосередковане володіння» та 15 «спільне здійснення володіння» і чи обов’язково їх заповнювати?
– Як заповнювати розділ ІV, чи слід відмічати декілька обставин фактичного контролю.
– Як заповнювати розділ V, чи слід відмічати декілька обставин фактичного контролю, що може бути зазначене в грфі 24 і чи слід там відмічати припинення фактичного контролю КІК через втрату статусу резидента України?
6. Чи передбачена можливість відізвати помилково подане Повідомлення про КІК (ІПК)?
7. Статистика поданих Повідомлень про КІК – що відомо від ДПСУ?
Розділ 4. Як заповнювати й подавати звіти про КІК: терміни для ЮО та ФО, комплектність Звіту про КІК контролера, копія фінансового звіту КІК, скорочений або повний КІК звіт, Як заповнювати графи розмір частки КІК, структура володіння КІК, розрахунок скоригованого прибутку КІК, ТЦУ-графи та додатки? Найсуттєвіше про КІК-перевірки, Найсуттєвіше про КІК-перевірки.
1. В які терміни подаються Повні звіти про Контрольовані іноземні компанії ЮО та ФО?
2. При яких обставинах і в які терміни можна подавати Скорочений звіт про Контрольовані іноземні компанії?
3. Що включається в комплектність Звіту про Контрольовані іноземні компанії контролера – ФО?
– (Повний (Скорочений) КІК-звіт з додатками К/ТЦ/ЦП, копія фінзвітності КІК, Майнова декларація з додатки КІК до майнової декларації)?
4. Що вважається належним чином завіреною копією фінансового звіту КІК, чи вимагається аудит і нотаріально засвідчений переклад, тощо (ІПК, ЗІР)?
– Який аудитор може звірити фінансову звітність КІК?
5. Як заповнювати Повний звіт про Контрольовані іноземні компанії:
– Які дані заповнюються в ЕК автоматично й на що звернути увагу щодо Загальних відомостей про контролера?
– Чи слід одночасно відмічати й наявність права власності (формально-юридичний контроль), і ФК?
– Найменування КІК, її ОПФ, адреса, код реєстрації і податковий номер – що з цих відомостей потребує додаткової уваги й перевірки?
– При заповнені графи 11 Звіту про Контрольовані іноземні компанії враховувати лише штатних працівників на зарплаті?
– Як заповнювати графи 17.1-17.3 (розмір частки КІК) та 18.1-18.3 (структура володіння КІК) Звіту про КІК?
– Як визначати обмінний курс перерахунку валюти КІК в гривню (ІПК)
– Дані про яку особу як номінального утримувача вносити в графу 20 звіту про КІК?
– Якщо КІК «звільнений» – як заповнювати розрахунок скоригованого прибутку КІК (графи 25-27) і які розрахунки переносити до додатку КІК до майнової декларації контролера (ІПК)?
– Якщо КІК «звільнений» – як заповнювати ТЦУ-графи 31-33 (ІПК)? Що є «операціями з нерезидентами» і «нерезидентами» по відношенню до кого – України чи країни КІК? Позиція ДПС знову змінилась?
– Чи заповнюються додатки до Звіту про КІК по звільненим КІК?
Розділ 5. Найактуальніші питання щодо КІК в 2025 році
– Чи потрібно подавати повідомлення про відчуження частки в “старій” КІК, щодо якої обов’язку подання про набуття частки не було?
– Як належним чином засвідчити фінансову звітність КІК в т.ч. її переклад?
– Чи потрібно перекладати та засвідчувати копії первинних документів?
– Чи є необхідним доводити належність аудитора, який засвідчує фінансову звітність?
– Чи буде податковий орган оцінювати належність, повноту та відповідність фінансової звітності МСФЗ (в т.ч. по детальним розкриттям, які передбачають і розкриття операцій з пов’язаними особами, суттєвих угод за звітний період та іншої інформації, яка є доволі доречною для звітності КІК);
– Як заповнити додатки до звіту: ТЦ-додатки, додатки з блоку цінних паперів;
– Чи подається повідомлення про КІК в цьому році, якщо подавалось за минулі роки і немає жодних змін?
– Чи можна подати Повний «нульовий» звіт по КІК, а коли буде фінзвітність – подати уточнюючий?
– Чи повинна фізична особа, яка є контролером, подати майнову з додатками КІК і чи в такій майновій декларації вона зобов’язана розкривати інформацію іншу, ніж про КІК?
– Передача частки в КІК протягом року: хто подає звіт та повідомлення до ДПС?
– КІК звіти при зміні податкової резидентності: втрата та повернення в резидентність
– Як підготувати КІК звіти за два роки?
– Хто є контролюючою особою (подає звітність по КІК) у випадку володіння КІК подружжям або сімʼєю на праві сумісної власності (Joint shareholders with right of survivorship)
– Якщо фізичні особи-резиденти мають частки у КІК і одночасно обидва мають фактичний контроль (право розпорядження рахунками), то за яку частку треба звітувати кожному з них – за частку чи кожному за 100% на основі фактичного контролю?
– Чи можуть вимагати аудійовану звітність для компанії офшорної юрисдикції (де немає вимоги фінансової звітності і аудиту) і не отримала дохід з 2020 р?
– Якщо один з подружжя – титульний власник частки виїхав на постійне місце проживання за кордон. Що робити іншому з подружжя? Чи повинен він подавати повідомлення та звіти, чи достатньо це робити тільки титульному власнику?
– Якщо є трастова декларація, її потрібно надавати при поданні повідомлення про фактичне управління КІК, які є ризики?
– Якщо частку в КІК набув до 2022-2025 року, повідомлення КІК не подаю, але подаватиму КІК звіт в 2025 році – чим потрібно все-таки таке повідомлення подати?
– Чи потрібен аудиторський звіт, якщо існує звільнення від розрахунку скоригованого валового прибутку?
– Якщо фізичні особі контролеру КІК в 2022-2025 звітному році виплатили дивіденди і утримали 15% в країні КІК, як це вплине на суму декларування прибутку КІК в звіті КІК та розмір сплати податку?
Тема 2. Звільнення від оподаткування за правилами КІК.
1. Звільнення від оподаткування за правилами Контрольованих іноземних компаній – на які випадки поширюється
2. Ставки ПДФО для бенефіціарів контрольованих іноземних компаній і умови їх застосування.
3. Санкції за порушення правил Контрольованих іноземних компаній.
4. Дорожня карта важливих дат застосування правил Контрольованих іноземних компаній) для українських резидентів – фізичних і юридичних осіб.
5. Деталізуються правила розрахунку ПДФО від іноземного доходу з інвестиційного прибутку, прибутку КІК та виплат доходу від партнерств, трастів, фондів та інших утворень без юрособи.
6. Податковий контроль за КІК – строки, штрафи, підстави.
а) Форми та межі податкового контролю за КІК (запити про надання додаткових пояснень та первинної документації контрольованих іноземних компаній, проведення відеоконференції із співробітниками КІК, зустрічні звірки).
б) Підстави перевірки контролюючих осіб (платник податків є контролюючою особою та не подав звіт про КІК та/або відомості, зазначені платником податків у звіті про КІК, не відповідають дійсності або містять помилки)
в) Термін та обсяг відповіді: протягом 2 місяців з дня отримання запиту, пояснення фактів, викладених в запиті, надати належним чином засвідчені копії відповідних документів.
г) Інструментарій для дослідження: реєстри бенефіціарних власників в інших країнах, комерційні бази даних Orbis, Youcontrol, інші, інформація від АМКУ, Фінмоніторингу, банків, державних органів, внутрішні бази ДПС, документація ТЦ, обмін інформацією за запитом, Обмін інформацією з ІКО (у т. ч. CRS), інформація з декларацій з заявами по безподатковій ліквідації.
7. Відтермінування відповідальності за неподання звітів про КІК до кінця воєнного стану.
а. Штрафи про неподання звіту про КІК після припинення військового стану.
– Неподання Звіту про КІК
– Несвоєчасна подача Звіту про КІК
– Не відображення в Звіті про КІК інформації стосовно наявних КІК
б. Штрафи за неповідомлення про зміну долі участі в КІК, не відображення КІК в Звіті.
Розділ 6. Мінімізація КІК-ризиків
1. З яких джерел і яким шляхом контролюючі особи можуть отримати інформацію по ваших закордонних активах і КІКах?
– Слідчі дії, бази даних та витік даних, державні реєстри, запити податкової та обмін податковою інформацією, автоматичний обмін податковою інформацією (CRS), обмін покраїнною звітністю по ТЦУ). Чи реальне отримання інформації по офшорам?
– Використання закордонних рахунків і КІК-ризики. Як працює процедура автоматичного обміну банками фінансовою інформацією для податкових цілей (CRS) і чому важливий резидентський статус. Обсяг інформації, що надається в рамках CRS.
– Перші результати автоматичного обміну CRS.
– Можливі наслідки CRS та CFC (КІК).
2. Автоматичний обмін фінансовою інформацією (CRS): нові вимоги до перевірки фінансових рахунків.
— Закон України № 2970-IX щодо імплементації в Україні Загального стандарту звітності (Common Reporting Standard).
а). Автоматичний обмін банківською інформацією за стандартом CRS та як він відбувається?
– Юрисдикції, що застосовують стандарт CRS;
– CRS: як це працює? Алгоритм дій щодо обміну фінансовою інформацією.
– Перелік інформації, що розкривається в межах CRS;
в). Незадоволення ОЕСР схемами резидентства (країни високого ризику, рекомендації для фінансових установ щодо перевірки клієнтів (резидентська адреса, перебування останні 90 днів, податкова декларація).
б). До чого може привести подання банку помилкової чи недостовірно інформації про резидентський статус банківського клієнта?
Стрес-тестування (Аудит) ваших КІК-ризиків (пільгові умови для учасників семінару, вебінару), базовий і поглиблений формат.
– Знижки: 2 учасника – 5%, 3 та більше – 10%
– Тривалість заходу [Вебінар, Семінар]: 7 годин;
– Запитання в чаті або голосом;
– Відповіді на запитання (індивідуальні або надіслані заздалегідь);
– Персональний доступ до відеозапису на 7 днів;
– Ексклюзивні презентації та матеріали доповідачів.
– Сертифікат;
– Особиста комунікація з доповідачами та колегами;
– 10 метрів до укриття;
– Забезпеченння залу резервним електропостачання та інтернет з’єднанням;
– Обід у ресторані та кава з випічкою зранку та в перервах;
– Набір для роботи на семінарі: пакет, ручка, блокнот;
– Знижка на поселення в Готелі (звяжіться з вашим менеджером).
– 09:00-10:00 — Підключення учасників ZOOM
– 09:00-10:00 — Реєстрація учасників в Залі
– 10:00-12:00 — Сесія №1. КУЗНЕЧІКОВА Олена
– 12:00-12:15 — Перерва на каву
– 12:15-13:15 — Сесія №2. КУЗНЕЧІКОВА Олена
– 13:15-14:00 — Обід
– 14:00-16:00 — Сесія №3. КУЗНЕЧІКОВА Олена
– 16:00-16:15 — Перерва на каву
– 16:15-18:00 — Сесія №4. КУЗНЕЧІКОВА Олена