Акциз на пальне 2024: паливо на підприємстві для власних потреб та/або продажу, Акцизні склади, Акцизні накладні та коригування, Нове ліцензування (Закон № 3817-ІХ), Оптова та роздрібна торгівля, Зберігання та власне споживання, Операції з пальним, Перевірки та Штрафи

Вебінар, Семінар, Акциз на пальне 2024 (Паливний акциз): повний аналіз ЧИСЛЕННИХ змін; Нове ліцензування діяльності з пальним, Оптова та роздрібна торгівля; Адміністрування та ліцензування акцизних складів (Акцизні склади); Оновлення форм акцизної декларації, акцизної накладної та інших акцизних документів; Адміністрування акцизного податку (Акциз на паливо): суттєві зміни; Адміністрування пального; Єдиний реєстр акцизних накладних; Роз’яснення ДПСУ по переміщенню пального; Звітність з акцизного податку; Відновлення документальних планових перевірок; Аналіз результатів та судова практика; Штрафні санкції (коли діють) відповідальність та ризики;

Блок 1. Акциз на пальне 2024: зміни прийняті у воєнний стан та у довоєнний період.

Тема 1. Основні нормативно-правові акти та новації прийняті у воєнний стан (Закони, Постанови, Накази).

Тема 2. Закон 3651-IX (Законопроект №10411) щодо внесення змін до Митного кодексу України щодо імплементації деяких положень Митного кодексу Європейського Союзу.
— УВАГА! Зміна термінології, щодо процедури митного оформлення, що впливає на оподаткування ПДВ та акцизним податком при імпорті.

Тема 3. Підвищення ставок акцизного податку на пальне з 01.09.2024 (Закон № 3878-ІХ): перехідні операції.

Тема 4. Нове ліцензування діяльності з пальним (Закон № 3817-ІХ), Спрощення отримання ліцензій, Безстрокові ліцензії, Автоматичний порядок отримання ліцензій, Прив’язка вартості ліцензій та штрафів до розміру МЗП.

— УВАГА!! Підписано 24.07.2024, Оприлюднено 26.07.2024, Набрання чинності 27.07.2024, Більшість положень набирає чинності з 01.01.2025 року

— Нові визначення понять місця виробництва пального, місце оптової торгівлі, місце роздрібної торгівлі, місце зберігання пального.
— Відмінність об’єкту місця зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки від інших місць діяльності з пальним.
— Нові терміни, встановлені новим законом про ліцензування діяльності з пальним.
Їх використання.

— Види ліцензій на види діяльності з пальним та органи ліцензування.
— Основні вимоги до діяльності з виробництва пального, зберігання пального, до оптової і роздрібної торгівлі пальним.
— Здійснення роздрібної торгівлі скрапленим вуглеводневим газом у балонах для побутових потреб населення та інших споживачів – нові правила та визначення.
— Основні вимоги до операцій з ввезення на митну територію України та вивезення за межі митної території України пального.

— Єдиний реєстр ліцензіатів та місць обігу пального.
— Заяви про отримання ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності.
— Заяви про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі ліцензіатів та місць обігу пального.
— Оновлені терміни (строки) надання ліцензії на провадження відповідних видів ліцензій на діяльність з пальним.

— НОВЕ!! Автоматичний режим надання ліцензій на право провадження відповідного виду господарської діяльності
— Терміни внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі ліцензіатів та місць обігу пального.
— Витяг з Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального – документ що замінює ліцензію як документ на види діяльності з пальним.
— Вартість ліцензій на право провадження відповідного виду господарської діяльності з пальним та чергових платежів за ліцензії– нові правила.

— Припинення дії ліцензій на право провадження відповідного виду господарської діяльності:
— Відповідальність за порушення норм Закону щодо виробництва, обігу та зберігання пального – нові розміри з 2025 року.
— УВАГА!! Перехідні положення щодо сплати чергових внесків за ліцензії в 2024 році за періоди воєнного стану

Блок 2. Акцизна накладна 2024, декларація, звітність

Тема 1. Зміни до форм акцизних документів:

— Акцизної накладної та розрахунку коригування акцизної накладної.
— Заяви про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального або акцизних складів.
— Заявки на поповнення (коригування) залишку пального
— Порядку заповнення АН/РК, заявки на поповнення (коригування) залишку пального
— Форми декларації з акцизного податку та Порядку її заповнення та подання;

Тема 2. Зміна кодів УКТ ЗЕД по пальному у зв’язку із зміною Митного тарифу.

— Дії при зазначені у ПН/РК коду товару згідно з УКТ ЗЕД у зв’язку із застосуванням нової версії кодів товарів.
— Позиція ДПС щодо заповнення податкової накладної по зміні кодів при здійснення операцій (Інфолист № 14):

Тема 3. Повірка законодавчо регульованих засобів вимірювальної техніки.

— Повірка Постанова № 440. Засоби вимірювальної техніки (ЗВТ) – повернення обов’язкової повірки лічильників.
— Фактичні перевірки дозволені. Засоби вимірювальною техніки – елемент СЕА РП. Розпорядники акцизних складів – зробіть повірку.

Тема 4. Акцизна накладна: терміни складання

– Терміни складання АН (день ввезення, реалізації, останній день звітного місяця, тощо)
– Зведені акцизні накладні.
– Зміни 2024 року: пальне МінОборони, ведено обмеження щодо РК при застосуванні податкового векселю, що перевіряють при реєстрації, уточнено реквізит «Акцизний склад пересувний», Зміна коду території (КОАТУУ на КАТОТТГ), уточнення щодо поставки з АС (не АЗС) через ПРК в бак ТЗ;
– Можливе поєднання в АН кодів з ознаками;
– Найпоширеніші комбінації кодів.

Тема 5. Складання акцизної накладної.

– Коли акцизна накладна складається в 1 примірнику? А коли складається в 2- х примірниках?
– Строки реєстрації АН і РК в ЄРАН: загальні положення.
– Реєстрація АН і РК в ЄРАН при реалізації пального за типами операцій.
– Відхилення в обліку у роздрібній торгівлі (вирішено проблему відпуску пального в місцях роздрібної торгівлі, механізм відображення в СЕАРП різниць обсягу пального, облікова різниця)
– Яким чином заповнюється акцизна накладна при ввезенні пального на митну територію України?
– Акцизна накладна і ввезення на МТУ;

– Висновком експертизи була оформлена додаткова МД, якою зменшено обсяги ввезеного пального (при цьому пальне вже було відправлено контрагенту із реєстрацією відповідної АН)
– Яким чином заповнюється номер митної декларації в полі «Реквізити митної декларації» акцизної накладної у зв’язку зі зміною структури номера митної декларації?
– Чи може ТОВ скласти та зареєструвати зведену АН в інші терміни, наприклад: за один чи три дні, за тиждень, за два тижні?

Тема 6. Кейси (питання-відповіді):

– Яким чином ТОВ здійснювати коригування зазначених вище надлишків, за умови що передбаченого ПКУ права такого коригування один раз на рік недостатньо?

– Чи є підставою для відмови в реєстрації АН відсутність у отримувача пального зареєстрованих резервуарів (або невідповідності місткості резервуарів обсягам пального, що реалізується)?
– Яким чином складається, та реєструється АН в ЄРАН, складена при реалізації пального СГ – платникам АП у паливний бак ТЗ або обладнання, пристрою з АСП?

Тема 7. Реєстрація акцизних накладних: алгоритми перевірки при реєстрації

1. Що перевіряється при реєстрації?
– Чи є підставою для відмови в реєстрації акцизної накладної відсутність у отримувача пального зареєстрованих резервуарів (або невідповідності місткості резервуарів обсягам пального, що реалізується)?

– Кейс: Висновком експертизи була оформлена додаткова МД, якою зменшено обсяги ввезеного пального (при цьому пальне вже було відправлено контрагенту із реєстрацією відповідної АН). ТОВ складено РК з кодом виду коригування «4» на зміну обсягів складеної раніше АН на розподіл пального між АСП які використовуються під час ввезення пального на підставі тимчасової МД, а саме пального морського транспорту з кодом ТЗ «10».

– Які причини блокування податкових накладних з формулюванням: «Відповідно до п. 201.16 ПКУ, реєстрація ПН/РК від … № ….. в ЄРПН зупинена. Відсутні відомості у Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального щодо товару/послуги, 3811900000, що відповідає п. 3 Критеріїв ризиковості здійснення операції» (при реалізації у тарі до 5 л).

2. Облік обсягів пального в СЕАРП та СЕ: Формула, Зміна показника в СЕАРП та СЕ, Облік обсягів імпортованого пального в СЕАРП, Поповнення залишку пального або спирту в СЕАРП та СЕ

3. Переміщення власного пального не платником
– Оформлення заявки на переміщення, період переміщення
– Кейс: яка відповідальність передбачена за переміщення пального ТЗ не зазначеними в АН, чи заявках на переміщення пального ТЗ, що не є АСП?

4. Зіставлення показників: Які показники використовуються? Допустимі розбіжності.

Блок 3. Оптова та роздрібна торгівля 2024. Зберігання та власне споживання (Акцизний податок на пальне 2024)

Тема 1. Оптова та роздрібна торгівля.

1. Специфіка оптової та роздрібної торгівлі.
2. Специфіка власного споживання.
3. «Пальне» та його реалізація — оновлені визначення та нові правила.
— Зміни по акцизному податку з реалізації пального.
— Визначення понять «пальне» та «реалізація пального» (Наслідки зміни поняття для суб’єктів господарювання).
— Які нові товари віднесено до поняття «пальне».
— Роздрібна торгівля пальним – реалізація скрапленого вуглеводневого газу в балонах для побутових потреб населення та інших споживачів.
— Які операції не вважаються реалізацією пального?

3.1. Чи є реалізацією пального примусове відчуження або вилучення пального для потреб держави?
— Умови для не нарахування акцизного податку.
— Податкове зобов’язання по операціям з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального на потреби оборони України.
— Надано як гуманітарну допомогу.
— Інші операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального на потреби оборони України.
— Що не вважається реалізацією пального на період дії правового режиму воєнного стану?

3.2. Якими документами оформляється примусове відчуження або вилучення майна?
— Акт про примусове відчуження або вилучення майна.
— Висновок про вартість майна на дату його оцінки.
— Компенсація вартості примусово відчуженого майна.

4. Змішування палива безакцизного та підакцизного.
— Як бути при змішуванні пального з різними кодами УКТЗЕД в одному резервуарі?

5. Нові норми природних втрат пального: списання нафтопродуктів в системі СЕА РПСЕ!

6. Кейс: Заправка техніки за договорами підряду (сільгосп та добувні підприємства.)? Реалізація чи власне споживання?
— Чи є виходом заміна договорів підряду на договори оренди техніки з екіпажем?

Блок 4. Адміністрування та ліцензування акцизних складів. Реєстрація розпорядником акцизних складів. Акцизні склади: пересувний акцизний склад, розпорядник акцизного складу.

Тема 1. Акцизний склад, реєстрація, реалізація пального.

1. Акцизний склад: без реєстрації акцизного складу в СЕАРП суб’єкту господарювання забороняється здійснення реалізації пального.

2. Поняття «акцизний склад»: особливості визначення, на кого розповсюджується?
— Заходи які необхідно здійснити для визначення наявності акцизного складу. Що не відноситься до акцизного складу?

3. Реалізація пального (Визначення поняття):
– Акцизний склад, Акцизний склад пересувний;
– Власное споживання чи промислова переробка;
– Будь- яким іншим особам;
– Зміна права власності на пальне, що знаходиться у транспортному засобі;
– Операції з фізичної передачі пального, що здійснюються у зв’язку з примусовим відчуженням;
– Передача пального сектору безпеки і оборони без відшкодування їх вартості;
– Операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального як гуманітарної допомоги.

4. Розпорядник акцизного складу.
5. Пересувний акцизний склад.
— Що є акцизним складом пересувним.
— Що не є акцизним складом пересувним.
— Які транспортні засоби не потрапляють до акцизних складів пересувних?
— Чи є бак авто акцизним складом пересувним?

6. Платник акцизного податку:
– Визначення поняття
– Розбір кейсу: СГ, який використовує пальне виключно для власних потреб та не є розпорядником АС і утримує вартість палива, використаного у неробочі часи із заробітної плати працівників

7. Акцизні склади і реєстрація:
– Яким чином заповнюється заява про реєстрацію платника акцизного податку у разі реєстрації нових акцизних складів, внесення змін у дані про акцизні склади, або анулювання реєстрації акцизних складів?
– Анулювання реєстрації в СЕАРП та СЕ (за заявою платника, за рішенням ДПС, наслідки анулювання).
– Кейс: Яким чином змінити розпорядника АС на якому наявні залишки пального?

8. Актуальні кейси (питання- відповіді).
– Чи входить в обсяги 1000 м3, що згідно п.п. 14.1.6 ПКУ пальне, що придбавається за договорами- купівлі продажу підприємством, яке не зареєстроване розпорядником АС, а зберігається у орендованих резервуарах на території АС, розпорядником якого є орендодавець, за умови, що на підприємстві введені в експлуатацію резервуари для зберігання пального в обсягах 200 м3?

– За який рік (поточний чи попередній) необхідно враховувати обсяги отриманого платником пального з метою визначення приміщення або території акцизним складом?

– Чи необхідно Товариству реєструватися платником АП з реалізації пального при наявності статусу платника АП з реалізації спирту етилового і яка послідовність дій для такої реєстрації?

9. Витратоміри та рівнеміри пального в резервуарі.
– Хто та де повинен встановити?
– Реєстр витратомірів та рівномірів
– В якій формі відправляти данні в ДПС? Строк та підстави для повідомлення, зберігання інформації в реєстрах
– Яке програмне забезпечення дозволяє передавати інформацію від витратомірів- лічильників і рівнемірів- лічильників до контролюючого органу, в тому числі марки та моделі, які не є законодавчо визначеними?

10. Довідки №1, №2 – які показники потрібно сформувати на акцизному складі?:
– Перелік по категоріях, за якими формуються щоденно
– Визначення даних про обсяги залишків пального під час виходу з ладу, проведення повірки або калібрування рівнеміра-лічильника або витратоміра-лічильника
– Відповідальність за неподання довідок №1 та №2.

11. В яких випадках не виникає податкове зобов’язання щодо втраченого підакцизного товару
– Перелік випадків: примусове відчуження під час воєнного стану, передача сектору оборони та безпеки, гумдопомога;
– Документальне оформлення примусового відчуження майна

Блок 5. Відповідальність, роз’яснення ДПС та судова практика

1. Окремі види відповідальності:
– Порушення вимог щодо реєстрації акцизних складів розпорядниками АС. Штрафи у розмірі
– Здійснення СГ операцій з реалізації пального або спирту етилового без реєстрації таких СГ платниками АП у порядку, передбаченому ПКУ

2. Роз’яснення ДПС: не є операціями з реалізації пального продаж виключно талонів та/або смарт-карток на пальне, без здійснення операцій, які в розумінні п.п. 14.1.212 ПКУ є операціями з реалізації пального.

3. Судова практика з питань ліцензування діяльності з пальним
– Операції по реалізації паливних карток, які за своєю суттю є технічними засобами фіксування права на отримання пального її власником, реалізація талонів на пальне ЮО та ФОП не відноситься до безпосередньої реалізації СГ пального (Справа № 160/24592/21).

– Відсутність дорожніх листів, документів про видачу та списання пального не дає можливість підтвердити використання пального для власного споживання сільгоспвиробником. Недотримання ТОВ порядку організації та виконання робіт, пов`язаних з прийманням, транспортуванням, зберіганням, відпуском та обліком товарної нафти і нафтопродуктів, встановленого Інструкцією № 281 (Справа:500/526/23)

4. Відповідальність за порушення вимог щодо встановлення та реєстрації витратомірів-лічильників та рівнемірів
5. Відповідальність порушення термінів Відповідно реєстрації до п. 120-2 .1 порушення АН/Ркпла
6. Судова практика.

7. Актуальні позиції в роз’ясненнях ДПСУ – в декларації якого звітного періоду відображаються обсяги пального за складеними АН/РК, якщо дата їх складання та дата реєстрації в ЄРАН припадають на різні звітні періоди, та як відображаються обсяги пального за РК до АН складеними у зв’язку із збільшенням/зменшенням обсягу отриманого/реалізованого пального?

8. Відповідальність за порушення провадження госпдіяльності:
– Відповідальність за переміщення пального або спирту етилового ТЗ, не зазначеними у ВМД при переміщенні пального митною територією України прохідним транзитом або внутрішнім транзитом, або в АН, зареєстрованих у ЄРАН, складених на операції, при здійсненні яких переміщується пальне у таких ТЗ, або в заявках на переміщення пального ТЗ, що не є АС пересувними
– Посилення адміністративної відповідальності за незаконну торгівлю пальним (ЗУ 06.10.2022 № 2657-IX 2515 набрання чинності 29.10.2022)

– Судова практика по адмін. правопорушеннях: Об`єктивна сторона адміністративного правопорушення за ч.5 ст.164 КУпАП є відмінною від невиконання обов`язку за п.б абз.6 п.п. 230.1.2 п.230.1. ст.230 ПКУ, оскільки включає не тільки відсутність реєстрації акцизного складу, а й доведення обставин зберігання та/або реалізації на митній території України пального або спирту етилового на такому акцизному складі.

9. Роз’яснення податкової.

10. Акциз на пальне (АС знищені, на ТОТ): особливості адміністрування пального по об’єктам оподаткування (акцизним складом), що зруйновані або знаходяться в районах проведення бойових дій і тимчасово окупованих рф територіях. (Інвентаризація, фінансова звітність, «обнулити» вартість непідконтрольних активів).
— Зміни щодо визначення АС (на період ВС).
— Податкові наслідки втрат пального (на період ВС, акцизна накладна на такі операції).

Блок 6. Відновлення документальних планових перевірок 2024

1. Відповідальність за здійснення діяльності без реєстрації або без отримання дозвільного документу

2. Судовий розгляд адміністративного правопорушення (здійснював роздрібну торгівлю дизельним пальним без одержання ліцензії на право здійснення роздрібної торгівлі паливом та іншого рішення дозвільного характеру).

— Покарання: стягнення у виді штрафу у розмірі 1 (однієї) тисячі НМДГ, що становить 17 000 гривень з конфіскацією пального, транспортних засобів, ємностей та обладнання, що використовувалися для реалізації такого пального

Нюанс: має бути достатньо доказів такої діяльності

3. Відновлення документальних планових перевірок для всіх (Закон № 3453-IX): розширення підстав для їх проведення.

а. Критерії включення до плану документальних перевірок
б. Контрольно-перевірочні заходи ПОДАТКОВОЇ по підакцизним товарам – особливості проведення
в. Фактичні перевірки: РРО, Ціна реалізації, Розрахунки, Ліцензії;
г. Відновлення документальних перевірок податкової звітності.
д. Які основні встановлені порушення?
— Зберігання пального, роздрібна торгівля без ліцензії та його реалізація;
— Без наявності зареєстрованого витратоміру-лічильника;
— Не було видано розрахунковий документ (чек);
— Не забезпечено ведення у порядку, встановленому законодавством, обліку товарних запасів;
— Встановлення надлишків/нестач пального у роздрібній торгівлі пальним.

4. Вплив ЗУ № 3219- IX на впровадження діяльності із пальним.

— Скасування перебігу строків в частині адміністрування акцизного податку з реалізації пального;
— Відновлення права контролюючого органу на документальні перевірки платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації пальног;
— Особливості проведення документальних та фактичних перевірок під час дії воєнного стану;
— Документальні планові перевірки ДПС платників у сфері виробництва та/або реалізації пального.
— Особливості обрахунку відліку строку давності щодо документальних планових та позапланових перевірок платників.
— Сплата донарахованих податків за рішенням контролюючого органу.

Блок 7. Генератори (зміни)

1. Обсяги зберігання пального на період дії ВС без подання декларації;
2. Подання декларації про господарську діяльність із зберігання пального;
3. Дані, що зазначаються в декларації.
4. Відповідальність за зберігання пального без декларації

5. Чи вважаються джерелами забруднення?
6. Адміністративна відповідальність за незаконну торгівлю пальним: реальні кейси за 2023-2024;
7. Можлива відповідальність для водіїв за перевезення пального для власних потреб без документів;
8. Роз’яснення: Чи застосовуються ШС за порушення граничних термінів реєстрації АН/РК в ЄРАН та за неподання/несвоєчасне подання електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального або СЕ вчинені під час дії ВС?

Блок 8. Загальна судова практика щодо акцизного податку

– Тривалість заходу [Вебінар, Семінар]: 6 годин;
– Запитання в чаті або голосом;
– Відповіді на запитання (індивідуальні або надіслані заздалегідь);
– Персональний доступ до відеозапису: 7 днів;
– Ексклюзивні презентації та матеріали доповідачів.
– Сертифікат;
– Особиста комунікація з доповідачами та колегами;
– 10 метрів до укриття;
– Забезпеченння залу резервним електропостачання та інтернет з’єднанням;
– Обід у ресторані та кава з випічкою зранку та в перервах;
– Набір для роботи на семінарі: пакет, ручка, блокнот;
– Знижка на поселення в Готелі 15% (звяжіться з вашим менеджером).

— 08.45-09.30 Реєстрація учасників в залі для Конференцій.
— 08.45-09.30 Підключення учасників до Вебінару (Myconference).
— 09:30-11:30 Сесія №1. ПОТОПАЛЬСЬКА Тетяна
— 11:30-11:50 Перерва на каву.
— 11:50-13:50 Сесія №2. ПОТОПАЛЬСЬКА Тетяна
— 13:50-14:30 Обід
— 14:30-16:30 Сесія №3. ПОТОПАЛЬСЬКА Тетяна
— 16.30-16:45 Перерва на каву.
— 16:45-17:45 Сесія №4. ПОТОПАЛЬСЬКА Тетяна
— 17:45- Відповіді на приватні запитання