Налоговые споры и проверки 2017: новое в судебной практике ВСУ, ВАСУ

Налоговые споры и проверки 2017: новое в судебной практике ВСУ, ВАСУ

Налоговые споры
Гаврилюк Андрей Владимирович Солодко Евгений Викторович

Налоговые споры 2017: позитив и негатив ВАСУ, ВСУ. Анализ изменений и новелл НКУ, КПК, ДФС. Тенденции 2017. Практика проверок: НДС, прибыль, реальность сделок, убыточные операции, «бестоварности», фиктивные контрагенты, «налоговые ямы», аннулирования регистрации, переклассификация договоров. Урегулирование налоговых споров. Обжалование налоговых проверок, действий, решений (ППР, акт проверки, выводы, приказы на проверку, налоговые требования, обжалования действий / бездействия). Как избежать доначислений ?! Налоговые споры: новеллы защиты. Новые подходы разрешения налоговых споров с субъектами властных полномочий

ПРОГРАММА МЕРОПРИЯТИЯ

Тема №1. Налоговая проверка как угроза для бизнеса

• Во время моратория на проверки бизнеса штрафы увеличились в 5 раз
• Законодательные изменения и судебные новинки 2016/2017

1. Мораторий на налоговые проверки в 2017. Налоговые и таможенные аспекты.
• Как ГФС приходит КО ВСЕМ через ст. 73 НКУ на «внеплановую проверку»
Проверки налоговой (ГФС) и Госфининспекции – никто не отменял
• Споры с налоговой инспекцией

2. Налоговые проверки 2017. Анализ доводов налоговой и их законность.
• Перечень органов, имеющих право проводить проверки бизнеса. Полномочия. Основания, виды, сроки, периодичность.
• Критерии отбора предприятий для налоговой проверки. Кого и как включают в план-график налоговых проверок (гриф «ДСК» + новый порядок включения).

• Риски – как критерии включения. Выявление рисковых плательщиков. Риск неуплаты налогов и сборов. «Уровень уплаты налога ниже по отрасли»? – мы идем к вам!

• Нарушение процедуры при назначении и проведении проверки налоговой. Изменения позиции ВСУ.
• Признание налоговой проверки незаконной и отсутствие правовых последствий. Как действовать, когда нет оснований для проведения проверки?

• Фактическая проверка. Недопуск к проверке. Наложение административного ареста активов. Что изменилось?
• Новация от ГФС: наличие дефектов в НУР не повод воспринимать их как противоправные. Позиция суда?

• Правомерность и законность НУР при нарушении сроков его принятия. ДФС, ВАСУ за?
• Позиция ВСУ. Нет НУР — нет нарушения прав налогоплательщика (выписывание акта проверки без вынесения НУР)!
• Методические рекомендации ГФСУ по нереальным хозяйственным операциям (письмо №16872/7/99-99-14-02-02-17 от 16.05.2016).

• Наличие доказательства о проведении бестоварной операции у одного из поставщиков будет применяться ко всем субъектам хозяйствования по «цепочке» поставок данного товара (от первого поставщика к конечному потребителю).
• Проверка, доказавшая бестоварность в одной поставке, приведет к проверке во всей цепочке, кто такой товар покупал / продавал.

3. Блокирование ДФС деятельности предприятий. Аннулирование регистрации, лишение статуса плательщика НДС, блокирование счетов.

4. Блокирование подачи отчетности. Расторжение договоров о принятии эл.документов,непризнание отчетности, «к сведенью». Позиция ГФС по восстановлению регистрации. Что делать?

5. Присвоение 8 и 9 «стана», Отсутствие юр.лица (в т.ч. контагента) по местонахождению (/ не соответствует зарегистрированному). Налоговый кредит («стан 9»). Все о месте осуществления деятельности и превращении добросовестных плательщиков в налоговые ямы.

6. Восстановление бесспорного списания.
7. «Сомнительные операции» с точки зрения НБУ и ГФС. Как избежать самого признания и последствий?
8. Наличные расчеты. Ужесточение контроля за снятием наличных денег: Постановления и Письма КМУ и НБУ.

9. Валютный контроль в помощь налоговым органам – общие подходы к внешнеэкономическим операциям, нетипичному экспорту, нетипичным операциям, сроках расчета по ВЭД операциям (Постановление №581 от 04.09.2015 г.и др.).
Ограничения по внешним займам, покупке валюты. Ответственность за нарушения – как минимизировать риски предприятия.

10. Трудовое законодательство. Как уменьшить риски уплаты штрафов? Как сотрудничают ДФС и Госинспекция по труду?
Зарплата “в конвертах” и не оформление работника — штраф по результатам беседы.
Фактическая проверка как главный механизм выявления скрытых трудовых отношений.
Перспективы развития в Украине подходов к выявлению скрытой занятости («deemed employment»).

11. Законопроекты по проверкам в Верховной раде (что ожидать).
12. Планы по реформированию налоговой системы – чего ожидать бизнесу в случае внедрения одной из 2х налоговых концепций?

Тема №2. Налоговые споры: новое в судебной практике 2016/2017 года. Позитив и негатив ВСУ, ВАСУ.

1. Концепция налоговой реформы. Ее влияние на существующие схемы и модели планирования и минимизации налогов!
2. Новинки, изменения судебной практики ВСУ и ВАСУ 2016/2017! Позитив и негатив. Анализ тенденций. Налоговые споры: тенденции 2017.
• Налоговые споры: обобщение судебной практики при рассмотрения налоговых споров ВСУ, ВАСУ.
• Нюансы принятия и пересмотра судебных решений.

3. Налоговые споры по НДС. Новое в судебной практике ВСУ, ВАСУ по НДС.
• Электронное администрирование НДС (СЭА). Ошибки в первичных документах при СЭА НДС. Позиция ВАСУ по НДС-счетам!
• Налоговые споры по налоговому кредиту. Солидарная ответственность продавца и покупателя. Позиция ВАСУ по снятию налогового кредита по НДС.

• Новые методы ДФС по отработке схемного налогового кредита. Приказ ГФС №543. Система отработки плательщиков НДС. Что такое налоговая информация? Как оставаться незаметными для ДФС?
• Ошибки в первичных документах. Налоговые накладные: нарушения оформления, включение в реестр. Позитив от ВАСУ.

• Контрагент «налоговая яма». Честному плательщику присвоили признак «налоговой ямы» и не регистрируют НН – причины и действия. Разрешение налоговых споров: алгоритм действий и на что необходимо обратить внимание.
• Аннулирование регистрации (в т.ч. за иском лица). Основания применения. Когда суд не поддержал ГФС. Анализ решений ВАСУ.

• ВАСУ: аннулирование (отмена) регистрации плательщика НДС является вмешательством в право собственности.
• Судебная практика взыскания из бюджета пени.
• Налоговые споры по векселям.

• Отрицательное значение НДС. Бюджетное возмещение НДС (в т.ч. в случае приобретения основных фондов).
• Бюджетного возмещения через суд НЕТ!?

• Правовое заключение ВСУ: взыскание из бюджета излишне уплаченных налогов (бюджетного возмещения) — неправильный способ защиты прав плательщика.
• Противоположная позиция и судебная практика ВАСУ. Методы решения налоговых споров.

4. Налоговые споры по налогу на прибыль. Практика та позиция ВАСУ, ВГСУ.
• Расходы (в т.ч. документальное подтверждение. Ненадлежащие первичные документы і концепция превалирования сути над формой – парадоксальная для ГФС судебная практика ВАСУ. Признаки первичных документов.
• Убыточные продажи и связь с хоз. деятельностью. Продажа товара ниже себестоимости.

• Практические ситуации. Отрицательное значение объекта налогообложения.
• Убытки сняты при камеральной проверке: нужно ли подтверждать правильность их формирования.
• «Нетипичный» экспорт.

• Обычные цены: новые тенденции применения ГФС. Трансфертное ценообразование.
• Перенесение убытков прошлых лет: дополнительные условия.

5. Рассмотрение налоговых споров. Новое НКУ, ГФС. Финансовый санкции за нарушения, связанные / не связанные с уплатой налогов.

6. Налоговые споры по уплате налога не на тот код бюджетной классификации / не на те реквизиты: последствий нет?
7. Налоги, рассчитанные при использовании непрямых методов определения налоговых обязательств. Налоговые споры и судебная практика. Ошибки, последствия.

8. Минимизация / оптимизация налогов. Позиция ВСУ, ВАСУ по применению некоторых схем. Легальные способы противодействия незаконным схемам. Способы борьбы ГФС с налоговыми нарушениями. Дело «Феникс Капитал». Раскрытие ч/з суд банковской тайны.

9. Таможенные споры. Новшества по контролю за уровнем цен, расчетами со связанными лицами. Как минимизировать риски штрафов по правилам трансфертного ценообразования (ТЦО). Практика рассмотрения отдельных категорий налоговых споров по вопросам определения таможенной стоимости; перекодирование товаров, включение роялти в состав таможенной стоимости после окончания таможенного оформления. Обжалование решений. Возмещение вреда, нанесенного действиями / бездеятельностью таможенных органов.

Тема № 3. Споры с налоговой: судебно-налоговые доктрины от ВАСУ. Тенденции судебной практики 2017

1. Тенденции судебной практики 2017! Судебно-налоговые доктрины: методики применения при анализе правомерности поведения участников налоговых правоотношений. Что нужно установить, чтобы признать хозяйственную операцию законной с позиций налогов? Тенденция 2017! Во главе — реальность сделки, а не первичные документы!

2. Презумпция добросовестности.
• Позиция ВСУ. От имени фиктивного контрагента не могут быть выданы первичные документы.
• Автоматическая бестоварность всех хозяйственных операций!

• Т.е., нет права на налоговый кредит и расходы по всей «цепочке» контрагентов!
• Противоположная позиция ВАСУ, ЕСПЧ! (Как защититься?)

• Фиктивность предприятия не свидетельствует о незаконности всей его деятельности.
• Добросовестный плательщик не несет ответственность за действия контрагента (в т.ч. неподачу отчетности, неуплату НДС).
• Основания, которые ГФС применяет для доказывания «недобросовестности». Судебная практика.

3. Разумная осмотрительность и должная осторожность плательщика. Позитивная судебная практика ВАСУ, ЕСПЛ.
• Контрагенты (фиктивные, недобросовестные, сомнительные): современная практика проверок и судебная практика.
• Признание контрагента фиктивным: негативные последствия.

• Недействительные учредительные документы контрагента и его свидетельство НДС.
• Наличие расхождения в реестрах ДФС. Непредоставление налоговой отчетности. Невозможность проведения встречной сверки.

• Отсутствие предприятия (в т.ч. контрагента) по местонахождению (/ не отвечает зарегистрированному). Налоговый кредит («стан 9»).
• Есть ли шанс отстоять налоговый кредит / расходы, если фиктивность контрагента подтверждена решением суда по уголовному делу.

• Минимизация рисков. Договорные оговорки и процедура проверки контрагентов.
• Как защитить право на налоговый кредит и/или расходы, если контрагент фиктивный? Налоговые споры по операциям (в т.ч. реальным) с фиктивными фирмами.
• На что ссылаться добросовестному плательщику?

4. Доктрина реальности хозяйственной операции.
• Реальность, фиктивность, бестоварность, недействительность сделок.
• Рисковая зона. Какие операции попадают под признание «бестоварными», «фиктивными», «нереальными», «недействительными», «ничтожными». Сделки, нарушающие «публичный порядок», нарушающие «интересы государства».

• Установление. Признание. Квалификация.
• Недействительные и ничтожные сделки. Риски такого признания. Позиция ДФС. Изменения в НКУ относительно последствий. Когда налоговая указывает в акте проверки на недействительность. Соотношение понятий гражданско-правовых сделок и хозяйственных операций.

• «Бестоварность» операций. Позиция судов и ГФС. Как устанавливается бестоварность операции?
• ВАСУ: любые документы (в т.ч. договоры, накладные, счета, акты и т. д) имеют силу первичных документов только в случае фактического осуществления хозяйственной операции. Если операции не было, документы не могут считаться первичными документами.

• Фиктивные сделки. Какие операции ДФС считает заведомо фиктивными? Критерии признания фиктивности.
• Отсутствие ресурсов (трудовых, материальных: основных средств, производственных активов, складских помещений и т.д.). Основные аспекты доказывания.

• Новая позиция ВСУ: если должностные лица отрицают причастность к хоз. деятельности (н-р, объяснений), то это основание для признания для их контрагентов по этому юридическому лицу всех операций фиктивными.
• Риски привлечения к уголовной ответственности директора, главного бухгалтера при признании сделки фиктивной. Примеры практики.

• Доказательства фактического существования хозяйственной операции. Отображение в налоговом и бухгалтерском учете.
• Договоры и первичные документы. Какие документы требует суд? Что будет доказательством (достаточным) для подтверждения «реальности» хоз.операции?

• Практика ВАСУ. Позиция по ТТН, актам, накладным, путевым листам… Их отсутствие не может считаться доказательством бестоварности.

• Надлежащее документальное оформление операций на всех этапах их осуществления: оформление договоров, первичной, бухгалтерской и другой документации (что подтверждает движение активов) на примерах практики экспортных и импортных поставок товаров, в т.ч. по посредническим договорам, с учетом моментов перехода рисков и права собственности.

• Риски возбуждения уголовных дел по ст. 205, 209 и 366 УК с целью получения возможности доначисления выгодополучателям налоговых обязательств по НДС, налогу на прибыль. Как не стать жертвой проверки и доначислений?

5. Деловая цель (примеры доказывания). А где доход?
• Судебная практика на примере убыточных операций. Приобретение активов через посредников. Всегда ли реальность контрагента гарантирует законность учета налоговых операций с ним?

• Минимизация рисков. Какими документами можно подтвердить наличие деловой цели?

6. Преимущество сути над формой. Дефекты / ошибки / недостатки первичных документов.
• Как влияют недостатки первичных документов на правильность налог. учета? Как подтвердить реальность с дефектами в документах?

• Изменения с 1.01.2017 по первичным документам, их обязательным реквизитам.
• Ошибки, неточности, расхождения в первичных документах. В т.ч. те, которые не меняют содержание и объем хозяйственных операций и не влияют на налоговые обязательства и формирование налогового кредита. Последствия?

• Признание налогового кредита по реальным операциям, но неправильным налоговым накладным. Позитив от ВАСУ!
• Подделка подписи на документах. Фиктивность подписи контрагента, материалы незавершенного криминального производства.

• Ненадлежащие подписи на первичных документах – последствия и в каких случаях?

7. Доктрина автономии норм налогового законодательства. Ведение деятельности, не предусмотренной Уставом.
• Какие последствия отсутствия лицензий, разрешений на строительство для налогового учета?

8. Защита. Эффективные способы защиты плательщика: актуальная судебная практика, полезные решения судов, разъяснения ВАСУ.

Тема №4. Использование гражданско-правовых конструкция в схемах планирования налогов.

1. Злоупотребление правом в практике украинского налогообложения. Притворные и мнимые сделки.
2. Доначисления налогов в результате переклассификации договоров. Практика доктрины ВАСУ на примере переклассификации договоров / операций для налогообложения (одни договора/операции прикрывают другие).

3. Правильная схема построения хозяйственной операции. Надлежащее внимание документальному оформлению хоз.операций. Защита активов как главный приоритет работы.

Тема №5. Администрирование налогов. Процессуальные вопросы. Обжалование

1. Проведение налоговых проверок. Стратегия и тактика защиты.
2. Способы защиты нарушенного права. Нюансы рассмотрения отдельных категорий административных дел. Санкции: применение, практика отмены

3. Обжалование результатов налоговых проверок, решений, без/ действий (административное и судебное).
• Обжалование действий: приказов на проверку, оформление результатов (акт проверки и выводы), налоговых требований.

• Акт проверки как объект судебного обжалования. Признание актов (индивидуальных и нормативно-правовых) противоправными (недействительными, незаконными). Отмена актов.

• Проблема обжалования актов контролирующих органов, которые не создают правовых последствий. Можно ли в суде обжаловать выводы налоговой, выложенные в акте проверки? Какие есть способы защиты плательщика?

• Обжалование НУР (налоговых уведомлений-решений). Налоговые разъяснения для защиты. Когда н/обязательство становится согласованным?
• Возможность обжалования действий ГФС в случае признания ничтожными сделок непосредственно в актах проверки без НУР.
• Обжалование решений о результатах рассмотрения жалоб. Письмо как форма решения. Правовые последствия обжалования.

• Обжалование незаконной проверки. Отмена незаконных выводов актов налоговой через обжалование их действий.

3.1. Процессуальная составляющая обжалования НУР и действий должностных лиц ГФС. Процедурное оружие!
• Отдельные аспекты судебного обжалования налоговых консультация.
• Обжалование (без)действий налогового органа и должностных лиц.
• Возмещение убытков, причиненных действиями / бездействием. Анализ правовых позиций.
• Судебная практика обжалования действий и решений.

4. Доказывание в налоговых спорах. Первичных документов уже не достаточно!
• Анализ доказательств по видам сделок.
• Кто должен доказывать наличие налоговых нарушений? Проблема распределения. Принцип официальности.

• Право суда на сбор доказательств по собственной инициативе. Правовые последствия не предоставления лицом, которое участвуетв деле, без уважительных причин доказательств на предложение суда для подтверждения обстоятельств, на которые посылается.

• Подписи. Что делать, если документ подписан неустановленным лицом?
• Требования к оформлению письменных доказательств при подаче в суд.

• Право предоставления доказательств на стадиях налогового контроля и судебного процесса.
• ВАСУ: подача в суд дополнительных доказательств, которые не были предметом налоговой проверки возможна

• Оценка судом доказательств (надлежащих и допустимых), которые не исследовались во время проверки.
• Новела ВАСУ: привлечение свидетелей в налоговых спорах!

• Обоснование правовой позиции. Использование судебной практики Европейского суда по правам человека (ЕСПЧ) как источника права при налоговых спорах.

Блок №6. Уголовные производства, связанные с налоговыми проверками.

1. Уголовные дела на должностных лиц. Риски для Учредителя, Директора и главного бухгалтера!
Риски хозяйственной деятельности (должностных лиц) по УПК. Как определить, что внеплановая проверка на основании УПК?

2. Последствия уголовных дел на должностных лиц контрагента за фиктивное предпринимательство, подделку первичных документов.
• Директор контрагента заключил соглашение о признании вины, утвержденное судом и признал фиктивность сделок со всеми контрагентами.

3. Акт налоговой проверки – основание для уголовного производства. Порядок открытия уголовного производства по юридическим лицам.

3. Роль налоговых проверок в уголовном производстве. Производства по ст.ст. 172, 175, 191, 205, 209, 212, 358, 364-1, 365-1, 366 та 367 Уголовного кодекса Украины. Проверки – как инструмент получения доказательств.

4. Уголовная ответственность по ст. 212 УК («Уклонение от уплаты налогов»). Сумма доначислений по акту подпадает под 212 УК.
• Как не попасть на скамью подсудимых? Схемы минимизации ответственности. Суд. практика оправдательных приговоров.
• Как начинаются производства, состав ст. 212 УК. Особенности расследования дел по уклонения от уплаты налогов по-украински.

5. Правовые аспекты взыскания налогового долга. Предпосылки обращения в суд. Сроки взыскания долга. Источники погашения.
• Признание налогового долга безнадежным. Порядок взыскания: иск или представления. Налоговое требование.
• Предоставление разрешения на погашение долга за счет продажи имущества.
• Защита на стадии взыскания долга.

6. Идет ли уголовное производство? Можно узнать, начато ли уголовное производство,у? Негласные следственные действия.
7. Судебная практика оправдательных приговоров.

Тема №7. Уголовная ответственность юридических лиц! Как сберечь активы и защитить себя в УПК.

1. Любое предприятие могут привлечь к уголовной ответственности!
2. Совершение преступлений юридическое лицо: кого и за что наказывают (основания)? Принцип личной и винной ответственности лица.

3. Меры уголовно-правового характера к юр.лицам! Расширение оснований. Без вины виноватые. Действенные в бездействии. Применяются не только за умысел, но и если «привели» / «создали условия получения» юр. лицом неправомерной выгоды (независимо от умысла) и при ненадлежащей деятельности (не обязательно преступной)! Применение за ничтожную сделку?

4. Ответственность за терроризм (в т.ч. от имени юр.лица): тер.акт, вовлечение, осуществление, финансирование терроризма.

5. Порядок задержания физических лиц (директор, бухгалтер, сотрудник). Факторы риска. Тактика защиты.
6. Арест на имущество юридического лица. Конфискация. Штраф. Ликвидация. Основания применения.
7. Как избежать неприятностей в уголовно-правовом поле при осуществлении хозяйственной деятельности. Советы адвоката

Тема №8. Использование в налоговых делах европейской конвенции о защите прав человека

1. Возможности обжалования решений ДФС в Страсбурге: как подготовить, обосновать. Влияние ЕСПЧ на практику административных судов Украины.

2. Европейский суд по правам человека (ЕСПЧ).

• Применение практики ЕСПЧ при рассмотрении налоговых споров и административных дел.
• Критерии приемлемости жалоб ЕСПЧ.
• Индивидуализация юридической ответственности в решениях ЕСПЧ.
• Понимание концепции «имущества» в практике ЕСПЧ.

• Доказательства и доказывание (принадлежность и допустимость) в свете решений ЕСПЧ. Нарушение процедуры проверки.
• Право на справедливый суд. Принцип пропорциональности. Разная позиция ВАСУ, ВСУ, ЕСПЧ

3. Наиболее важные прецеденты применения Европейским Судом и украинскими судами Конвенции в налоговых делах.

CПИКЕРЫ

Поляничко Антон Олегович — Высший Административный Суд Украины (ВАСУ), заместитель начальника отдела обеспечения работы Председателя и заместителей Председателя ВАСУ ..

Блаживска Наталья Евгеньевна — судья Высшего Административного Суда Украины (ВАСУ), члену Научно-консультативного совета ВАСУ, член Европейской Ассоциации судей административных судов ..

Гаврилюк Андрей ВладимировичГаврилюк Андрей Владимирович — Руководитель отдела налогового права Юридического департамента Группы компаний FOZZY GROUP. Заместитель Председателя комитета по налоговой и таможенной праву Ассоциации юристов Украины Заместитель Председателя комитета по вопросам налогового и таможенного аудита Ассоциации налоговых советников. В TOP-5 лучших юристов по налогообложению (2013). TOP-1 лучший юрисконсульт по налогообложению…

Антощук Лариса Петровна — Керівник практики з вирішення податкових спорів КПМГ (KPMG) в Україні, адвокат, податковий консультант, магістр міжнародного права. Досвід роботи в сфері юриспруденції та оподаткування, включаючи представництво в суді, консультування — більше 10 років. До роботи в КПМГ (KPMG), очолювала Палату податкових консультантів,, була партнером Юридичної фірми «Такс…

Солодко Евгений ВикторовичСолодко Евгений Викторович — Управляющий Партнер, Адвокатской группы «Солодко и партнёры». Однин из лучших юристов в области угол. права и процесса. В 100 лучших юристов Украины. В 2011 г. в списках «25 самый известных юристов Украины» и «50 ТОП менеджеров Украины». Член «Ассоциации адвокатов Украины», «Ассоциации юристов Украины», International Bar Association. Специализация: уголовное…

Принять участие
  • 23.03.2017
  • 09:00-18:00
  • Стоимость 1950 грн.
  • после 20 февраля 2150 грн, после 10 марта 2350 гр-н
  • за 2-х участников - 10%; за 3-х и более - 15%, Скидки для постоянных клиентов, Скидка при ссылке на сайт: 5%
  • В стоимость входит: участие в мероприятии, пакет раздаточных материалов, обед в ресторане, чай/кофе + краткая консультация по своим вопросам.
  • Александр Архипенко
  • 38 (098) 696-61-05
  • info@marmaer.com
  • Заявка на участие






Место проведения:

г. Киев, Конференц зал в отеле "Казацкий", ул. Михайловская 1/3, этаж 2

Понравилась страница? Пожалуйста, поделитесь ей в социальных сетях.

Хотите быть в курсе событий? Присоеденяйся к более чем 2500 читателей и подписчиков MARMAER, чтобы получать новости и эксклюзивные материалы на свою электронную почту!